КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине
«Налогообложения предприятий»
Студентки ________ курса
факультета ____________
Группы________________
Ф.И.О._________________
Симферополь 2008
Вариант №4
Вопрос 1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.
Список использованных источников
Вариант №4.
1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей
Ответ
А) теоретические основы оптимизации налоговых платежей
Возможно вы искали - Дипломная работа: Использование собственных и привлеченных денежных средств финансирования инвестиций в развитие предприятий ТЭК России
Отличительными особенностями современных условий хозяйствования являются противоречивое быстроизменяющееся законодательство, непомерный налоговый пресс, фискальная политика контролирующих органов, углубляющийся кризис неплатежей. В таких условиях требуется сочетание предпринимательской активности с экономико-правовой изобретательностью.
Оптимизация налогов (сборов) и платежей в конечном итоге позволяет увеличить доходы предприятия.
Основным звеном минимизации налоговых платежей является эффективная налоговая политика предприятия, которая предполагает:
- оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;
- использование налоговых льгот;
Похожий материал - Учебное пособие: Использование схем экономико-математического моделирования пенсионных выплат
- использование особенностей групп региональных образований с различными системами налогообложения;
- использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений;
- оптимизацию системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;
- оптимальный выбор элементов воздействия на различные базы налогообложения;
- эффективно выбранную налоговую политику. Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет достигается путем сопоставления различных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.
Очень интересно - Контрольная работа: Использование финансов в условиях рыночного хозяйства
Например, малые предприятия вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения — в том числе упрощенную, где вместо уплаты налогов и сборов, уплачивается единый налог в размере 6% или 10%, а фермерские хозяйства могут выбирать систему налогообложения путем уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога.
Предприятие самостоятельно может регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), уменьшается сумма начисленной оплаты труда и т. д.
Оптимизация налогообложения предприятия предполагает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложения применяется несколько форм льготирования предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождение от уплаты налога, сужение базы налогообложения. Характер налоговых льгот различен. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. К ним в частности можно отнести освобождение от обложения НДС отечественных продуктов детского питания, учебников, учебных пособий, лекарственных средств, льготы по налогу на прибыль для благотворительных предприятий и т. д.
Предприятия, пользуясь системой предоставленных льгот, имеют возможность переориентировать свою хозяйственно-финансовую деятельность с целью оптимизации объектов налогообложения. При умелом использовании льготного налогообложения предприятие имеет возможность построить оптимальную налоговую политику.
Оптимизация налогообложения предприятия неотъемлемо связана с использованием налогового преимущества отдельных территорий. При формировании налоговой политики предприятие выбирает преимущества налогообложения по отдельным территориям.
Вам будет интересно - Контрольная работа: Исследование доходной части бюджета муниципального образования
Одним из региональных образований с льготной системой налогообложения являются оффшорные зоны. С целью оптимизации налогообложения в оффшорных зонах открывают предприятия с корпоративной формой организации. К таким предприятиям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Оптимизация налогообложения достигается в оффшорных зонах тем, что в большинстве стран, как правило, индивидуальный подоходный налог сравнительно выше корпоративного налога на прибыль. Регистрация предприятия в стране, где имеется льготное налогообложение, дает возможность отнесения предприятия и нерезидента к стране регистрации предприятия, а это в свою очередь дает возможность использовать льготное налогообложение.
Распространенным способом минимизации налогов является создание совместного предприятия, когда одни и те же граждане — резиденты Украины владеют и управляют одновременно украинским и оффшорным предприятием. При этом предприятия имеют возможность показывать такие затраты, которые позволяют снизить налог на прибыль к нулю.
В оффшорных зонах налоги и государственные сборы значительно ниже, чем в Украине.
Другим из региональных образований с льготной системой налогообложения являются специальные (свободные) экономические зоны Украины. На этих территориях действует специальный правовой режим хозяйственной деятельности и специальный порядок установления налогового режима.
Важным моментом оптимизации налогообложения предприятия является использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится моделирование баз налогообложения налогов (сборов), которые уплачиваются предприятием. Моделирование производится по каждому отдельному налогу (сбору). Вначале производится расчет налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда (взносы в Пенсионный фонд, сборы на обязательное социальное страхование, сбор на обязательное страхование на случай безработицы, подоходного налога). При этом расчет планового налога (сбора) должен осуществляться по следующей формуле:
Похожий материал - Дипломная работа: Исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и путей его совершенствования
Нфот =
где: Нфот — сумма налоговых платежей, связанных с фондом оплаты труда за необходимый период времени;
Фот — фонд оплаты труда за необходимый период времени;
Ффот — ставка налога (сбора), связанного с фондом оплаты труда.