Индивидуальный предприниматель (ИПБОЮЛ) Мирный С.П. в течение 2006 г. совершил следующие операции: приобрел в Германии спирт этиловый в количестве 4000 литров за 9000$ - вся партия и ввез на территорию России. Рослее растомаживания товара в РФ и уплаты всех налогов и сборов за перемещение товара через границу РФ в режиме импорта, ИПБОЮЛ Мирный С.П. произвел из всего спирта вино нетрадиционное крепленое с долей этилового спирта 16% и реализовал все вино в розницу за наличный расчет через свой магазин за 3360 т.р. (в т.ч. налоги). Также в 1 кв. 2006 г. ИПБОЮЛ приобрел 2 квартиры: трехкомнатную – за 850 т.р. и двухкомнатную – за 500 т.р. и продал садовый участок за 120 т.р., оплатил за свое второе высшее обучение на юридическом факультете за 2005-2006 уч. год 40 т.р., и заочное обучение сына 18 лет на экономическом факультете – 30 т.р.
По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:
1. Перечислить налоги, для которых у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения;
2. Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;
3. Определить суммы и порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ, которые ИПБОЮЛ может получить в 2006 году, и остатки налоговых вычетов, переносимых на следующие налоговые периоды, расчеты указать в решении;
Возможно вы искали - Контрольная работа: Налогообложение
4. Определить имеет ли ИПБОЮЛ право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;
5. Определить размеры и сроки уплаты ИПБОЮЛ авансовых платежей по НДФЛ в 2007 году;
6. Указать в решении сроки уплаты всех рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.
Справочная информация:
1. Курс доллара = 30 руб. на дату совершения операций,
Похожий материал - Контрольная работа: Налогообложение
2. Курс евро = 36 руб. на дату совершения операций,
3. Ставка ввозной таможенной пошлины:
- спирт этиловый - 100, но не менее 2 евро за 1 л.
Решение:
В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС), акцизу, единому социальному налогу (ЕСН) со своих доходов, а также, в соответствии с Таможенным кодексом РФ, таможенной пошлины на ввозимые товары.
Очень интересно - Контрольная работа: Налогообложение
Расчет таможенной пошлины.
Рассчитаем стоимость спирта в евро:
9 000 * 27 / 36 = 6 750 евро.
Рассчитаем стоимость 1 литра спирта:
6 750 / 4 000 = 1,69 евро.
Вам будет интересно - Курсовая работа: Налогообложение в гостинице
Так как стоимость 1 литра меньше 2 евро, таможенная пошлина составит:
4 000 * 2 * 36 = 288 000 руб.
Рассчитаем сумму акциза, подлежащую уплате при ввозе спирта на территорию РФ.
Ставка акциза по спирту этиловому из всех видов сырья составляет 23 руб. 50 коп. за 1 литр.
Сумма акциза составит:
Похожий материал - Дипломная работа: Налогообложение в Республике Казахстан
4 000 * 23,5 = 94 000 руб.
Рассчитаем сумму акциза, которую необходимо уплатить при реализации подакцизных товаров:
Ставка акциза по данному виду алкогольной продукции составляет 162 руб.00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в данной продукции.
В соответствии со Статьей 200 НК РФ, суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров подлежат вычету.