Курсовая работа: Налогообложение предприятия на примере ООО Стройсервис

1. Показатели прибыли. Налог на прибыль……………………………………..4

2. Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения………………7

3. Расчет налога на прибыль на примере предприятия ООО «Стройсервис».14

3.1. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль……………………………………….14

3.2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль………………………………………………………...18

Заключение……………………………………………………………………….22

Список использованной литературы…………………………………………...24

Возможно вы искали - Контрольная работа: Начисление сборов за пользование животными и водными ресурсами

Введение

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Данная курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на прибыль. Акцент в ней будет сделан на льготирование исследуемого налога, так как этот вопрос видится одним из самых спорных.

Практическая часть работы представлена в третей главе. В ней будет приведен расчет налога на прибыль с учетом и без учета льгот на примере ООО «Стройсервис». Также эта часть работы посвящена вопросам налоговой нагрузки отдельных предприятий. Она будет рассчитана как для всех налогов в целом, так и отдельно для налога на прибыль на примере выше названного предприятия.

1. Показатели прибыли. Налог на прибыль

Похожий материал - Курсовая работа: Неналоговые доходы бюджета и их роль в формировании бюджета

Конечным результатом деятельности предприятия является полученный им валовой доход, который отражает вновь созданную стоимость. Валовой доход определяется, как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг и материальными и приравненными к ним затратами.

Чистый доход на уровне предприятия имеет несколько форм, в том числе форму прибыли.

Налог на прибыль, наряду с НДС является весомым составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, то есть его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Показателями прибыли , имеющими отношение к расчету налогооблагаемой базы, являются:

балансовая прибыль – это общая сумма прибыли предприятия от всех видов деятельности за отчетный период, полученной как на территории России, так и за ее пределами, которая отображается в балансе предприятия. Получение прибыли, как и дохода, связано в первую очередь с обычной и чрезвычайной деятельностью предприятия. Прибыль от обычной деятельности складывается из прибыли от операционной, инвестиционной, финансовой и прочей обычной деятельности. Прибыль от операционной деятельности представляет собой прибыль от основной и прочей операционной деятельности. Прибылью от основной операционной деятельности является прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, которая и составляет, как правило, наибольший удельный вес в общей сумме балансовой прибыли предприятия. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции и суммой НДС, акцизного сбора, таможенных пошлин и сборов и затратами на реализованную продукцию, товары, работы, услуги;
валовая прибыль отличается от балансовой, так как для целей налогообложения прибыли используется иной порядок расчета при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных операций;
налогооблагаемая прибыль определяется путем определенных законодательством исключений и льгот из валовой прибыли;
чистая прибыль – это та прибыль, которая остаются в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и некоторых других платежей в соответствии с законодательством.

Исчисление и порядок уплаты налога на прибыль регламентируется Законом России “О налогообложении прибыли” от 28.05.97, введенным в действие с 01.07.97.

Очень интересно - Курсовая работа: Непрямі податки з підприємств

Выбор объекта налогообложения - валового дохода или прибыли – это принципиальный вопрос, который зависит от многих обстоятельств, в частности от особенностей определения этих показателей, исходя из законодательных и нормативных документов. В экономически развитых странах налогообложению подлежит, как правило, прибыль. Налог на прибыль в большей степени осуществляет регулирующую функцию, нежели фискальную.

В России отсутствует четкая государственная концепция налогообложения прибыли или дохода. С 1991 по 1997 годы 6 раз менялся объект налогообложения с прибыли на доход и обратно. Период с 1995 по 01.07.97 был более стабилен. В этот период объектом налогообложения являлась балансовая прибыль. Такой порядок налогообложения имел существенные преимущества:

размер полученной предприятием в отчетном периоде балансовой прибыли отражается в финансовой отчетности и бухгалтерском учете предприятия. Все хозяйственные операции, оказавшие влияние на формирование балансовой прибыли подтверждены первичными документами, что регламентируется принципами бухгалтерского учета и нормативными актами по его организации, ведению и составлению финансовой отчетности предприятий;
с целью избежания двойного налогообложения из суммы балансовой прибыли исключался налог на землю и налог с владельцев транспортных средств;
с целью стимулирования определенных сфер деятельности освобождалась от налогообложения прибыль от владения корпоративными правами, финансирование социально-культурной сферы, благотворительная деятельность, пополнение норматива оборотных средств предприятия в размере 10%, затраты по реконструкции и модернизации активной части основных фондов в размере до 20%, что способствовало ускорению технического прогресса и так далее;
не было необходимым вести налоговый учет, поскольку бухгалтерский учет и финансовая отчетность предоставляли всю необходимую информацию для исчисления налога на прибыль;
ставки налога на прибыль были дифференцированы по видам деятельности, так при базовой ставке 30% посреднические операции облагались налогом по ставке 45%, а игорный бизнес – 60%.

С 01.07.97 в порядке налогообложения прибыли произошли значительные изменения.

2. Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога на прибыль является прибыль, которая определяется путем уменьшения скорригированного валового дохода на сумму валовых издержек налога и сумму амортизационных отчислений.

Вам будет интересно - Курсовая работа: Несостоятельность и пути решения

Плательщиками налога на прибыль выступают:

субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории России, так и за ее пределами;
нерезиденты, физические или юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, получающие доходы из источников в Россие;
филиалы и другие структурные подразделения плательщиков налога без создания юридического лица, расположенные на иной территории, постоянные представительства нерезидентов обязаны вести отдельный учет своей деятельности и уплачивать налог на прибыль по месту их расположения, если это не консолидированный налог;
НБУ и его учреждения уплачивают в бюджет сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми издержками по окончании финансового года. В случае превышения издержек дефицит покрывается за счет Государственного бюджета России. Это не относится к коммерческим банкам.

Валовой доход представляет собой общую сумму доходов предприятия от всех видов деятельности, полученных (начисленных) в течение отчетного периода в денежной и материальной форме на территории России и за ее пределами. При этом налог на добавленную стоимость, акцизные сборы и другие виды косвенных налогов, включенные в цену реализации продукции, товаров, работ, услуг при определении валового дохода не учитываются.

Датой возникновения валового дохода является дата, приходящаяся на налоговый период, на протяжении которого состоялось какое-либо из действий, которое произошло раньше:

зачисление средств от покупателя на банковский счет, оприходование наличной выручки от реализации в кассу предприятия, инкассация наличных средств в банковские организации и так далее;
отгрузка продукции, товаров, выполнение работ или оказание услуг. Эта дата определяется исходя из даты, указанной в отгрузочных документах, грузовой таможенной декларации, актах выполненных работ, услуг.

Существуют определенные особенности для определения валового дохода нерезидентов, неприбыльных организаций, бюджетных организаций, страховых компаний, банков и других организаций, а также по не основной деятельности предприятия.

Валовые расходы представляют собой сумму затрат, уплаченных (начисленных) по всем видам деятельности предприятия в течение отчетного периода. Эти расходы должны быть связаны с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции, товаров, работ, услуг, охраной труда и тому подобной деятельностью. Таким образом, это материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия и прочие затраты. Кроме того в валовые расходы включаются затраты на улучшение основных фондов в пределах 5% их совокупной балансовой стоимости на начало года, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств и другие общегосударственные и местные налоги и сборы.

Похожий материал - Статья: Нормативно-критеріальна база оцінки фінансового стану підприємства

Не включаются в состав валовых расходов:

расходы на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в частности расходы на организацию приемов, презентаций, подарки, приобретение лотерей, а также финансирование личных потребностей физических лиц;
затраты на улучшение основных фондов, подлежащих амортизации сверх 5% их совокупной балансовой стоимости на начало года;
расходы по уплате налога на прибыль, стоимость торговых патентов, уплата штрафов, пени, неустоек;
затраты на содержание органов управления объединений предприятий;
расходы по выплате эмиссионного дохода, дивидендов, вознаграждений связанным лицам предприятия;
любые другие расходы, не подтвержденные соответствующими документами.

Законом России “О налогообложении прибыли” введено понятие расходов двойного назначения. Такие расходы включаются в состав валовых расходов при выполнении таких обстоятельств:

должна быть подтверждена документально связь таких расходов с производственной деятельностью предприятия;
расходы должны быть предусмотрены специальными нормативными актами правительства, в частности перечнями КМ;
должны соблюдаться законодательно установленные пределы для включения их расходов в состав валовых расходов.

К расходам двойного назначения относятся:

расходы на обеспечение специальной одеждой, обувью определенных категорий работников предприятий;
расходы на научно-технические и опытно-конструкторские работы, изобретательство, рационализацию, информационное обслуживание, подготовку кадров, а также расходы, связанные с приобретение нематериальных активов, если подтверждается связь таких расходов с производственной деятельностью;
расходы на гарантийный ремонт выпускаемой предприятием продукции;
расходы на рекламу в пределах законодательно установленных ограничений;
затраты на содержание природоохранных объектов, включенных в специальные перечни КМУ;
расходы на страхование в соответствии с законодательно определенными ограничениями по видам и объектам страхования;
командировочные расходы при наличии документального подтверждения их связи с производственной деятельностью предприятия;
затраты на содержание объектов социальной инфраструктуры и жилого фонда, находящихся на балансе предприятий всех форм собственности при выполнении особых условий, установленных законодательно.

Валовые расходы признаются:

ля материальных и прочих затрат также, как и валовой доход по факту, который произошел раньше – оплата за товарно-материальные ценности, работы, услуги, либо их получение;
для заработной платы, налогов, сборов и других обязательных платежей – по факту их начисления;
для товарообменных (бартерных) операцій - после проведения заключительной операции по бартерной сделке, то есть тогда, когда произведена встречная отгрузка продукции в счет поступивших товарно-материальных ценностей, полученных работ, услуг.