Якщо ви вирішили розпочати власну справу і спробувати себе у підприємницькій діяльності в сфері малого бізнесу, то вам, безумовно, необхідно орієнтуватися в законодавчому та аналітичному просторі України щодо питань оподаткування, організації діяльності приватних підприємців, роботи з персоналом тощо.
Правові засади державної підтримки суб'єктів малого підприємництва в Україні введено Законом N 2063-III в 2000 р. На підставі положень цього Закону було розроблено Національну програму сприяння розвитку малого підприємництва (Закон N 2157-III).
Вивчення досвіду малого підприємництва в розвинутих країнах свідчить, що сприяння його розвитку можливе лише шляхом поєднання, узгодження різних форм, методів, засобів регулювання і підтримки, головним серед яких є податкова політика. Саме податкова політика має величезне значення при формуванні сприятливого клімату для розвитку підприємництва в Україні. Адже податки повинні виконувати не лише фіскальну функцію, але й регулюючу.
Згідно із Законом N 2063-III до суб'єктів малого підприємництва належать фізичні особи, які зареєстровані в установленому чинним законодавством порядку як суб'єкти підприємницької діяльності і здійснюють підприємницьку діяльність, не заборонену чинним законодавством.
На сьогодні в Україні є дві системи оподаткування доходів приватних підприємців: звичайна (зі сплатою податку з доходів фізичних осіб) та альтернативна (зі сплатою фіксованого або єдиного податку).
Возможно вы искали - Курсовая работа: Определение капитальных вложений
Приватні підприємці мають право самостійно обрати систему та спосіб оподаткування своїх доходів за:
- загальною системою оподаткування, обліку та звітності (Декрет N 13-92, розділ IV);
- фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту (Декрет N 13-92, розділ IV);
- спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності шляхом сплати єдиного податку (Указ N 727/98).
Як свідчить практика, більшість приватних підприємців віддають перевагу єдиному або фіксованому податку. Ці способи оподаткування є найбільш прийнятними, тому що:
Похожий материал - Реферат: Организационные основы налогового учета
- значно спрощують облік доходів та витрат підприємця;
- скорочують кількість податкової звітності;
- позбавляють підприємців від необхідності застосування РРО, розрахункових книжок (за умови, що такі підприємці не здійснюють продаж підакцизних товарів, за винятком пива на розлив).
Для того, щоб зробити правильний вибір, підприємцю необхідно знати переваги та недоліки кожного з цих способів. З метою надання практичної допомоги підприємцеві розглянемо кожний з вищезазначених способів оподаткування, починаючи з їх порівняльної характеристики (див. таблицю).
Проаналізувавши вищезазначене і окресливши недоліки та переваги кожного з трьох методів оподаткування, дійдемо таких висновків.
Очень интересно - Курсовая работа: Организация денежных расчетов
При застосуванні загальної системи оподаткування сума податкових зобов'язань перебуває в прямій залежності від суми отриманого підприємцем доходу. При альтернативній системі сума єдиного чи фіксованого податку визначається у фіксованій сумі і тому не залежить від величини отриманого підприємцем доходу. Саме тому альтернативні методи оподаткування є найбільш прийнятними для приватних підприємців.
Щодо альтернативної системи, то вибір одного з двох методів оподаткування (єдиний або фіксований податок) визначається місцем здійснення підприємницької діяльності. Так, застосування фіксованого податку шляхом придбання патенту обмежене законодавчо і можливе лише у разі здійснення підприємцем торгівлі на ринку за умови сплати ринкового збору (крім торгівлі лікеро-горілчаними напоями та тютюновими виробами).
Обрання підприємцями методу оподаткування своїх доходів шляхом сплати єдиного податку обумовлено не лише спрощенням процедури реєстрації та невеликим (порівняно із загальною системою) податковим навантаженням, але й розширенням сфери його застосування. Поряд із торговельною діяльністю реальним є здійснення й інших видів діяльності: надання послуг, виробничої діяльності тощо. Крім того, приватні підприємці - платники єдиного податку звільняються від застосування РРО та розрахункових книжок за умови, якщо вони не здійснюють продаж підакцизних товарів (крім пива на розлив).
У разі надання підприємцем переваги єдиному податку слід врахувати, що тимчасове призупинення діяльності з будь-яких причин, включаючи лікарняні, відпустки, сезонний характер діяльності, тощо в межах звітного року не звільняє приватного підприємця від сплати єдиного податку. Таким чином, податок має надходити до бюджету незалежно від того, чи здійснювалась у цьому періоді підприємницька діяльність. Тому для підприємців - платників єдиного податку, які мають необхідність тимчасово припинити свою підприємницьку діяльність і при цьому не сплачувати єдиний податок, доцільно рекомендувати перейти на загальну систему оподаткування доходів. Законодавством передбачено можливість повернення на звичайну систему оподаткування або переходу на сплату єдиного податку не лише з початку календарного року, але й з початку будь-якого кварталу. При цьому слід пам'ятати, що рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності приватний підприємець може приймати не більше одного разу на календарний рік.
ПОРІВНЯЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМ ТА СПОСОБІВ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМЦЯ
| Загальна система оподаткування | Альтернативна (спрощена) система оподаткування | |
| Єдиний податок | Фіксований податок | |
| Нормативна база | ||
| Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 «Про прибут-ковий податок з громадян», розділ IV «Особливості оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів» (за текстом - Декрет N 13-92); Закон України від 22.05.2003 p. N 889-IV «Про оподаткування доходів фізичних осіб» (за текстом - Закон N 889-IV); Закон України від 28.12.94 р. N 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 р. N 283/97-ВР, зі змінами та доповнен-нями, за текстом - Закон N 334/94-ВР) (етапі 5 та 8); наказ ГДПІ України від 21.04.93 р. «Про затвердження інструкції «Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю» (за текстом - Інструкція N 12) | Закон України від 19.10.2000 р. N 2063-ІП «Про державну підтримку малого підприємництва» (за текстом - Закон N 2063-ІП); Указ Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. N 746/99, за текстом - Указ N 727/98); постанова Кабінету Міністрів України від 16.03.2000 р. N 507 «Про роз'яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. N 727» (за текстом - постанова N 507) | Декрет N 13-92 у частині, що не втратила чинність; Декрет Кабінету Міністрів України від 20.05.93 р. N 56-93 «Про місцеві податки та збори» (за текстом - Декрет N 56-93); Указ Президента України від 28.06.99 р. N 761/99 «Про впорядкування механізму сплати ринкового збору» (за текстом - Указ N 761/99); Інструкція N 12 |
| Критерії обрання системи оподаткування | ||
| Приватні підприємці без будь-яких обмежень | Приватні підприємці, що дотримуються таких умов: | |
|
обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не повинен перевищувати 500 тис. грн.; Вам будет интересно - Курсовая работа: Организация налогового администрирования в РФ кількість осіб, які перебувають з приватним підприємцем у трудових відносинах протягом року, включаючи членів його сім'ї, не повинна перевищувати 10 осіб |
валовий дохід від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патен-ту, не повинні перевищувати 7 тис. неоподатковуваних міні-мумів (на сьогодні це - 119,0 тис. грн.); кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з приватним підприємцем, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує 5 осіб; підприємницька діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг здійснюється на ринках та за умови сплати ринкового збору згідно із законодавством | |
| Обмеження щодо застосування способу оподаткування | ||
| Не встановлено |
Не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні: торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами (Указ N 727/98); діяльності у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльності, пов'язаної із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), обміну іноземної валюти; Похожий материал - Реферат: Организация проведения налогового контроля по производству и реализации спиртосодержащей этиловой виробництва підакцизних товарів, господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів; діяльності з видобутку та виробництва дорого-цінних металів і дорогоцінного каміння, дорого-цінного каміння органогенного утворення; оптової, роздрібної торгівлі промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» (законів України від 25.03.2005 р. N 2505-IV «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» та від 03.06.2005 p. N 2642-IV «Про внесення змін до деяких законів України»). Щодо останнього обмеження, слід керуватися роз'ясненням, наданим телеграмою ДПА України від 18.07.2005 р. N 14106/7/31-0017 | Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами |
| Об'єкт оподаткування | ||
| Загальним оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, розрахований як різниця між валовим доходом (виручка від продажу това-рів, надання послуг, виконання робіт, у грошовій або натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'яза-ними з отриманням такого доходу. У разі відсутності підтверджувальних документів податкові органи при проведенні остаточного розрахунку враховують витрати за нормами у відсотках до валового доходу, наведеними у додатку N 6 до Інструкції N 12 | Об'єктом оподаткування є виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) за касовим методом. Розмір єдиного податку не залежить від обсягу отриманої виручки | Дохід приватного підприємця від здійснення діяльності зі сплатою фіксованого податку. Якщо підприємець, крім торгівлі на ринку, провадить інші види діяльності, то доходи, отримані від таких видів діяльності, обкладаються податком з доходів на загальних умовах |
| Податкове навантаження | ||
| Приватний підприємець сплачує по-датки та збори (обов'язкові платежі) у загальному порядку. Перелік таких податків залежить від видів діяль-ності приватного підприємця |
Приватний підприємець - платник єдиного податку не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів): | |