Введение
Налоговая система России представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других видов платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – физических и юридических лиц на территории Российской Федерации. Замечу, что бюджетная система любой страны без налогов, как рыба без воды. Следует различать несколько видов налогов. Налоги делятся (по методу их установления ) на:
1. Прямые косвенные
Первый вид налога устанавливается непосредственно на доход и имущество физических и юридических лиц. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налог на имущество. Вторые же относятся на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и другие. Также различают деление налогов по территориальной принадлежности:
2. Федеральные налоги
Возможно вы искали - Курсовая работа: Регулювання діяльності учасників фінансового ринку
3. Республиканские налоги
Первые взимаются на всей территории РФ (налог на прибыль, НДС, таможенный тариф, акцизы на отдельные виды товаров и другие). Вторые устанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории, но конкретные ставки налогов определяются либо законами республик, входящих в РФ, либо уполномоченными органами краев, областей, автономий и так далее (налог на имущество предприятий, лесной доход, сбор за регистрацию предприятий и другие). Третьи устанавливаются законами и законодательными актами РФ, но объект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачисления сумм по земельному налогу определяется Земельным кодексом и Законом РФ «О плате за землю». Существует классификация видов налогов по объектам налогообложения:
1. налоги на имущество
2. ресурсные налоги (включая земельный налог)
налоги на доход или прибыль 4. налоги с действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации) 5. прочие налоги, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.
Похожий материал - Курсовая работа: Разработка финансового плана производственной компании
Теоретическая часть
Налог на добавленную стоимость
Определяющая роль в налоговой системе Российской Федерации отведена косвенным налогам, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенная пошлина. Они составляют основную часть доходов бюджета. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость. Схема взимания налога на добавленную стоимость (НДС) была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г. Это самый «молодой» из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 г. Однако показатель добавленной стоимости в статистических целях начали использовать гораздо раньше. Например, в США он применялся с 1870 г. для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период нэпа. Применение добавленной стоимости как объекта налогообложения в европейских странах было обусловлено построением общего рынка. При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 г., который более чем на 80% мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключалась возможность формирования бюджета посредством налога с оборота в том его виде, в котором он применялся в СССР. В то же время государство должно иметь стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость. Тем самым был обеспечен равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:
· ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы;
· обеспечения стабильного источника доходов бюджета;
Очень интересно - Контрольная работа: Налоги в системе природопользования и защиты окружающей среды
систематизации доходов. Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, использующих этот налог. Но доля НДС в бюджетах отдельных стран существенно различается. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах - 24%, а в России на 2010 год она составляла 29 %. Для функционирования НДС необходимы соответствующая информационная база, а также система учета и контроля. В теории этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Что необходимо знать по налогу на добавленную стоимость? Об этом поговорим ниже:
Рисунок 1.1 Налогоплательщики НДС
налог добавленный стоимость взнос
Объектом налогообложения является:
Вам будет интересно - Курсовая работа: Налоговые правоотношения, их объекты и субъекты
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав;
2. передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенной территории РФ;
5. передача на территорию РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Похожий материал - Курсовая работа: Ринок цінних паперів
Налоговые льготы: Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
1. товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.
Налоговые ставки представлены на рисунке