Раздел 1.
Система основных положений налогового учета………………………..3
Раздел 2.
Проблемы законодательного регулирования налогового учета………..5
Раздел 3.
Возможно вы искали - Реферат: Euthanasia Is Ethical Essay Research Paper Euthanasia
Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе6
Приложение 1……………………………………………………………..10
Приложение 2……………………………………………………………..12
Список используемой литературы…………………………………........14
Раздел 1. Система основных положений налогового учета
До января 1 января 2002г. В Российской Федерации существовали лишь элементы налогового учета, проявлявшиеся при заполнении налоговых деклараций в случаях, когда налогооблагаемая база не совпадала с бухгалтерскими данными (например, оп налогу на прибыль и налогу на имущество организаций).
Похожий материал - Реферат: Отчет по практике в магазине Пятёрочка города Арзамаса
С введением гл.25 Налогового кодекса РФ организации определяют облагаемую базу по налогу на прибыль не по данным бухгалтерского учета, а используя регистры налогового учета. К сожалению, Налоговый кодекс определяет лишь общие принципы налогового учета, а его регистры бухгалтер должен был выбрать или разработать самостоятельно на начальном этапе. Затем появились нормативные документы, определяющие более полный спектр положений налогового учета, возникают сложности практического характера при ведении последнего, а следовательно, можно говорить лишь о первой фразе его становления, а не о введении налогового учета в Российской Федерации, тем более что его положения напрямую относятся пока только к налогу на прибыль организации. Остальные позиции в Налоговом кодексе отрывочны и не систематизированы (см. Приложение 1, таблица 1). Основными статьями являются 313 и 314.
Налоговый учет, согласно ст. 313 Налогового кодекса, это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций налогоплательщика за отчетный период, а так же обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет.
В связи с тем, что порядок ведения налогового учета определятся налогоплательщиком самостоятельно, его положения, а так же изменения должны отражаться в приказе об учетной политике организации.
Следует отметить, что Налоговый кодекс устанавливает, что именно должны отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы:
1. Порядок формирования доходов и расходов;
Очень интересно - Лабораторная работа: Зависимость цены от качества
2. Порядок определения доли расходов для целей налогообложения отчетного (налогового) периода;
3. Остаток расходов (убытки), подлежащие отнесению на расходы в следующем периоде;
4. Порядок формирования резервов;
5. Задолженность по налогу на прибыль.
Ряд положений налогового учета содержаться и в других нормативных документах, что затрудняет для пользователя систематизацию положений учета. Следует отметить, что это не только материалы Министерства по налогам и сборам РФ, но и документы других уровней власти, что способствует возникновению отдельных противоречий в нормах, и как следствие, появлению дополнительных уточняющих документов и возникновению судебных процессов.
Раздел 2. Проблемы законодательного регулирования налогового учета
Вам будет интересно - Реферат: 1728 год
Недостаточная полнота и неточность формулировок Налогового кодекса РФ привели, во-первых, к многочисленным судебным разбирательствам, во-вторых, к появлению «сопровождающих» документов МНС РФ.
Основным прецедентом судебных исков по вопросам налогового учета, безусловно, является доначисление неуплаченных налогов и взыскание штрафных санкций налоговыми органами.
Неточность или расплывчатость отдельных формулировок позволяет налоговым органам оштрафовать предприятие несколько раз за одно налоговое правонарушение или провести повторную выездную проверку на предприятии на основании решения о контроле вышестоящим налоговым органом нижестоящего.
Появление приказов МНС РФ часто является вынужденной мерой, разъясняющей те или иные положения налогового учета.
Недостаточно серьезным выглядит уточняющая формулировка о том что если положения бухгалтерского и налогового учета различаются, то применяется «особый» порядок учета доходов и расходов за исключением единых первичных документов, а если совпадают, то регистры бухгалтерского учета можно заявить как налоговые.
Раздел 3. Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе
Похожий материал - Доклад: Спарре, Аксель
К регистрам налогового учета Налоговый кодекс РФ относит:
1. Первичные учетные документы, т.е. бухгалтерскую документацию;
2. Аналитические регистры налогового учета;
3. Расчет налоговой базы.