13. Характеристика современной налоговой системы России, ее реформирование.
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налоги – это императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.
Признаки налогов:
Императивность, которая предполагает отношения власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налогов не вправе отказаться от возложенной на него обязанности – внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции.
Возможно вы искали - Реферат: Выпуск ценных бумаг коммерческим банком
Смена собственника. Посредством налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги – отношения не целевые, этим они отличаются от сборов – денежных отношений, в процессе которых образуются целевые денежные фонды.
Безвозвратность и безвозмездность. Налоги никогда не возвращаются плательщику и последний не получает ничего взамен (ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права каких-либо действий). Этот признак различает налоги и пошлины – денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо операций.
Взносы в государственные внебюджетные фонды не относятся к налогам, т.к. не обладают вышеуказанными признаками. Отчисления производятся на определенные цели, возвратны и не поступают в бюджетный фонд. Однако в НК, принятом 16.07.98 г., в перечень федеральных налогов включены взносы в гос. социальные внебюджетные фонды.
Функции налогов:
Фискальная функция проявляется в обеспечении гос-ва финансами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция налогов, она характерна для всех гос-в на различных этапах развития. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд гос-ва.
Похожий материал - Реферат: Госжурнал
Регулирующая функция предполагает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала.
Обе функции взаимосвязаны и взаимообусловлены. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений, противостоящих друг другу. Фискальная функция отражает отношение н/плательщиков к гос-ву, а регулирующая – гос-ва к н/плательщику.
Выделяют следующие элементы налога:
Объектами налога являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деят-ти н/плательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физ/лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период н/обложения.
Субъектами налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.
Очень интересно - Реферат: Государственное регулирование банковской системы
Источник налога – доход субъекта, из которого вносится налог. Например, источник налога на прибыль – прибыль; подоходного налога – заработная плата и т.д. Источник может совпадать с объектом налога (например, подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога – заработная плата, она же источник налога).
Налогооблагаемый оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.
Налоговая ставка – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах.
В законодательстве реализован принцип единства налоговой политики гос-ва, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории РФ. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. В Российской Федерации взимаются: федеральные налоги; региональные налоги; местные налоги.
Вам будет интересно - Реферат: Государственный банк России
Федеральные налоги устанавливаются законодат. актами РФ и взимаются на всей ее территории; ставки устан-ся Федеральным Собранием РФ, ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Прав-вом РФ; льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами.
Региональные налоги устан-ся законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.
Местные налоги устан-ся законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на их территории.
Деление по уровневому критерию не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично. Налоги можно разделить по другим критериям:
налоги, относимые на издержки пр-ва и обращения;
Похожий материал - Реферат: Грошові розрахунки в господарському обороті України
налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);
налоги, относимые на финансовые рез-ты (до н/обложения прибыли);
налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.
Налоги также подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) п/п и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юр/лиц и физ/лиц, владение и пользование которым служит основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: НДС, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жил/фонда и объектов соц-культ. сферы и др.