Если до недавнего времени считалось, что высокие уровень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпораций и доходы физических лиц. Одновременно в ряде ведущих стран (США, Японии, Англии и других) происходит расширение базы налогообложения, уменьшаются количество и размеры налоговых льгот.
В существующих условиях нелепо говорить об "идентичности уровней налогообложения в нашей экономике и на Западе". Абсолютные размеры производимой прибыли и добавленной стоимости там значительно выше, чем у нас. Поэтому и степень налогового пресса там фактически в несколько раз меньше, несмотря на одинаковость отдельных налоговых ставок.
Роль отдельных налогов в формировании бюджета в развитых странах с рыночной экономикой обычно такова (%):
Налоги на личные доходы - 40
Налоги на прибыль корпораций - 10
Возможно вы искали - Реферат: Налоговая система
Социальные взносы - 30
Налог на добавленную стоимость -10
Таможенные пошлины - 5
Прочие налоги и налоговые поступления - 5
Таким образом можно заключить, что на Западе основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство.
Похожий материал - Реферат: Налоговая система
Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом (График 1).
График 1
Совокупный¦
налогооб- ¦- - - - -
лагаемый ¦
Очень интересно - Реферат: Податкова система
доход ¦
¦
¦
¦
+----+----+----+----+------
Вам будет интересно - Шпаргалка: Налоговая система (шпаргалка)
25 50 75
Ставка налога (%)
Но невозможно теоретически расчитать идеальную шкалу налогообложения. Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение имеют национальные, психологические, культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75%, в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения.
Таким образом, кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальностью приобретает следующий вид:
График 2
Похожий материал - Реферат: Налоговая система Давида Рикардо
Совокупный¦
налогооб- ¦- - - - - - -
лагаемый ¦
доход ¦