Особенности исчисления и уплаты налога при оказании физкультурно-оздоровительной деятельности, конечно же, обусловлены возможностью применения льгот.
Виды льгот по налогу на добавленную стоимость установлены статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В отношении физкультурно-оздоровительной деятельности налогоплательщиком НДС могут быть использованы фактически следующие виды льгот, установленные:
подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому освобождается от налогообложения реализация:
«услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях».
Под освобождаемыми от НДС услугами по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях следует понимать услуги по проведению занятий образовательными организациями, спортивными организациями, организациями культуры и искусства, общественными организациями и иными организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности, индивидуальными предпринимателями.
Возможно вы искали - Реферат: О книге Сергея Гуриева «Мифы экономики»
В случае проведения занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях образовательными учреждениями, организациями, имеющими образовательные подразделения, осуществляющие профессиональную подготовку, и общественными организациями освобождение от налога на добавленную стоимость для таких организаций предоставляется при наличии лицензии, полученной на основании Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года №3266-1 «Об образовании».
Пример 1.
На балансе учреждения находится плавательный бассейн и стадион, а также спортивное оборудование и инвентарь. Учреждение заключает возмездные договоры со сторонними организациями, в том числе финансируемыми из средств бюджета. На основании договоров бассейн и стадион предоставляют работникам сторонних организаций несколько дорожек в бассейне, спортивный зал, а также спортивное оборудование и инвентарь для проведения занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях с обязательным участием лиц из числа тренерского состава организации.
Будут ли услуги по проведению тренерским составом организации занятий с несовершеннолетними детьми облагаться НДС?
Минфин Российской Федерации в Письме от 14 октября 2004 года №03-04-11/166 разъясняет:
Похожий материал - Реферат: Источники и виды финансирования бизнеса
«В связи с письмом по вопросу освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации от обложения данным налогом освобождается реализация услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. В связи с этим услуги по проведению тренерским составом организации занятий с несовершеннолетними детьми, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются».
Окончание примера.
Заметим, что применить данную льготу можно лишь в отношении услуг, оказываемых детям несовершеннолетнего возраста. Поэтому для возможности использования льготы следует получить от лиц, посещающих, например, спортивную секцию, документы, подтверждающие их возраст.
Пример 2.
Очень интересно - Реферат: Диагностика финансовой деятельности предприятия и возможности управления ею
Спортивный клуб ООО «Спектр» проводит занятия по карате в спортивной секции. Секцию посещают школьники и студенты.
Чтобы иметь возможность использовать данную льготу, спортивный клуб получил от лиц, посещающих секцию, ксерокопии свидетельств о рождении. Это дало возможность взимать с несовершеннолетних детей плату за посещение секции без НДС.
Помимо этого, возможность применения льгот может быть реализована при организации раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.
Окончание примера.
Отметим, что по вопросу применения данной льготы по НДС существует судебная практика: так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15 июня 2004 года №А05-12688/03-20, Постановлении ФАС Поволжского округа от 2 сентября 2004 года №А72-5150/04-8/484 суд постановил, что организация правомерно не облагала НДС услуги по проведению с несовершеннолетними детьми физкультурно-оздоровительных и спортивных занятий в кружках и секциях.
Вам будет интересно - Реферат: Чем российский бухгалтерский учет отличается от американского
подпунктом 13 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации:
«реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий».
Формы входных билетов на проводимые организациями физической культуры и спорта спортивно-зрелищные мероприятия приравниваются в целях главы 21 НК РФ к формам входных билетов для посещения спортивно-массовых мероприятий, образцы которых утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 25 февраля 2000 года №20н «Об утверждении бланков строгой отчетности».
Обратите внимание!
Использовать данную льготу вправе только юридические лица, при реализации таких входных билетов индивидуальными предпринимателями освобождение от НДС не предоставляется.
Похожий материал - Контрольная работа: Расчёт целесообразности проведения реконструкции установки
При оказании организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности и индивидуальными предпринимателями, являющимися собственниками спортивных сооружений, услуг по предоставлению в аренду указанных спортивных сооружений организациям физической культуры и спорта для проведения ими спортивно-зрелищных мероприятий НДС не взимается.
подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения:
«услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности».
Причем заметим, что данный подпункт пункта 3 статьи 149 НК РФ с 1 января 2006 года изменен Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ.