Налог на имущество предприятий.
Плательщиками налога в соответствии с Законом от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.
Не являются плательщиками налогов на имущество:
- Центральный Банк Российской Федерации и его учреждения;
- организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
Возможно вы искали - Реферат: НДС по обычным видам деятельности индивидуальных предпринимателей
- организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности – в частности имущества, используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный налог;
- филиалы и обособленные подразделения организаций.
Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.
К последним, в частности, относятся материалы, комплектующие изделия, готовая продукция и товары, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости продукции (работ, услуг) по состоянию на каждую отчетную дату, издержки обращения на остаток товаров, а также товары отгруженные (выполненные работы, оказанные услуги).
К нематериальным активам относятся исключительны права на результаты интеллектуальной деятельности, оформленные лицензиями, патентами или другими документами. Не относятся к нематериальным активам лицензии на право осуществления определенных видов деятельности, компьютерные программы, приобретаемые у организаций, обладающих исключительными правами на эти программы. Также к НМА можно отнести обладание коммерческой тайной («ноу-хау»).
Похожий материал - Реферат: Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗАО «НОДОК»)
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемую в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказание услуг) или для управления организацией (пункт 1 статьи 257 главы 25 НК РФ).
Кроме того, стоимость основных средств, нематериальных активов малоценных и быстроизнашивающихся предметов при исчислении налогооблагаемой базы принимается за вычетом сумм начисленного износа.
Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности – участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества устанавливается Инструкцией ГНС «О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на имущества предприятий». За отчетный период она определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого квартала, следующего за кварталом создания.
Очень интересно - Реферат: Система налогооблажения в России
Расходы по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на 1 число месяца, следующего за истечением срока строительства (монтажа).
Данным налогом не облагается имущество:
- бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования; коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
- предприятий по производству, хранению и переработке сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову, переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- специализированных протезно-ортопедических предприятий;
Вам будет интересно - Реферат: Современная налоговая система РФ
- используемое исключительно для нужд образования и культуры;
- религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
- предприятий народных художественных промыслов к (предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50%);
- вновь созданных предприятий, учреждений и организаций – в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций, их филиалов и подразделений;
- используемое для образования стразового запаса (при наличии норм, учрежденных органами государственного управления) на предприятиях, связанных сезонным (природно-климатическим) циклом поставок ТЭЦ и др.), а также запасов, созданных в соответствии с решением соответствующих органов государственной власти и управления;
Похожий материал - Реферат: Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции
- полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа;
- жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, организаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
- общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников;
- научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу; государственных научных центров, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70%;